まず最初に、発生主義会計の対象となるのは、 取引発生(accrual, accrued(adj.))時点と現金等による決済(settlement)時点が異なる取引であり、 前章に述べた取引は、通常、一取引一仕訳であったが、ここでは最低、 一取引二仕訳となる。 これにはこの二つのタイミングの前後関係から二種類がある。
まず、掛買(accrued buy)や掛売(accrued sell)などのように、 「未収の取引 (掛売など)」や「未払の取引 (掛買など)」が先行し、 「現金受領」や「現金支払」決済が追従するもので、見越勘定(accrued accounts)呼ばれる。 日本語の意味は「（現金移動を）見越す」であり、 英語のaccrueは「結果として（現金移動が）生じる」の意味である。
逆に「前払」や「前受」のように、「将来の取引に対する支払 (前払など)」や 「将来の取引に対する受領 (前受など)」などの現金等の決済が先行し、 取引が追従するもので、繰延勘定(deferred accounts)と呼ばれる。 日本語の意味は「（取引を）繰り延べる」であり、 英語のdeferは「（取引が）延期される」の意味である。
見越も繰延も、何かが時間的に遅れることを意味しているため、 言葉の意味が分りづらいかも知れない。 実際、deferred paymentは前払いではなく、延べ払い、 つまり代金後払いであるので、極めて分りづらい。 言葉をそのまま覚えてもらうしかないだろう。 しかし、これらの用語が分けて使われるのは比較的稀なので、 覚えなくてもよいかも知れない。 税金の前払いを意味する、後に現われる繰延税金資産は、 この用語を用いる珍しい例であろう。
これら発生主義の勘定はまとめて経過勘定(deferred and accrued accounts)とも呼ばれる。 取引の時点と、現金等による決済の時点の時間差は、未収収益、未払費用、 前払金、前受金といった経過勘定科目(deffered and accrued account item) でつなぐ。 これらは会計期間を越えてよいストック財であり、実在勘定とする。
| 発生勘定科目 |
| 見越勘定: 事前の取引発生と事後の現金移動の間を繋ぐ |
| 繰延勘定: 事前の現金移動と事後の取引発生の間を繋ぐ |
なお、取引の発生とは、実際に財産の変化が起ることである。 約束や契約の時点ではなく、実際に備品や商品が出入りした時点が 原則であることを理解して欲しい。