資金の循環

本章の全貌を理解するには、資金循環(fund cycle)という概念を理解しておく 必要がある。 会社の経営とは、次のようなサイクルを行うことである。

1. 純資産増、負債増、固定資産売却などにより資金調達(fund-raise)をする。
2. 固定資産を購入するなど事業を行うための投資を行う。 純資産減、負債減に対する支出もここに入れる。 これを資本的支出(capital-payment)という。
3. 営業活動を行い、稼いで収入を得る。 ただし、必要経費に相当する支出は控除する。 具体的には資金調達以外のすべての収入から資本的支出以外のすべての 支出を引いたものである。
4. 残金を次期の資金とする。

資金監視用の各表も、この考えをかなり意識して作成されている。 このように、会計期間全体の資金の流れに着目しているので、いずれの表も、 当期の最初から最後までの仕訳、つまり株式総会までではなく、最終の 決算までを対象として作成されることが多い。 もちろん、どのような期間に対するフローも作成可能であり、実際、次節の 資金繰り表は月単位の作成されるのが普通である。

また、科目の並べ方の順番も、経営的見地からなされるため、前章までの 順番とはかなり異なるので、気をつけて欲しい。 また、実際の各表を見ると、科目名を直接書かず、「...による収入」 「...による支出」とか、記載されることが多いが、本書では、こうした 表も、今までの表と同様、仕訳帳から統一的に作成されることを示すために、 誤解がない限り、科目名を直接示した。