資金繰り表

どこの会社でも、キャッシュが月末に不足しないかを監視するための独自の帳簿を作成している。これが、資金繰り表(statement of fund receipts and disbursement)と呼ばれるものである。

本章の最初に述べた資本循環は、結局はキャッシュの出入りを監視していればわかるので、仕訳帳の対象期間の仕訳の中から、キャッシュの収支と関係するものだけを取り出し、それからフロー試算表に対応するものを作成すればよい。このフロー試算表とは、ほとんど現金出納帳的といってもよく、それをキャッシュに対して作成したキャッシュ出納帳のようなものである。

実際には、仕訳帳から総勘定フロー試算表を作成したときと同様な作業を、キャッシュ、非キャッシュにのみ着目して行えばよい。つまり、仕訳帳の各行を見て、キャッシュと非キャッシュの実在勘定が混ざっている場合のみ、二行に分割する。この結果、各行はキャッシュ性か非キャッシュ性かが確定する。このうちキャッシュ性の行だけを集めて科目ごとに集計したものが資金繰り表である。

通常、月毎のキャッシュの収支と、翌月以後に予想されるキャッシュの収支について、適宜分類してまとめるが、月毎の数値を並べて比較したいため、報告式となる。項目の分類は各社独自のものとなっているが、表5.6に示す例のように、最近はキャッシュフロー計算書に準拠したものが多い。

**図 5.6:** 資金繰り表の一例
$\begin{figure}\begin{center} \begin{tabular}{ll\vert r\vert r\vert r} \hline ... ...奪轡紊亮〃邨�� &&&\\ \hline \hline \end{tabular} \end{center} \end{figure}$

すべての項目に「c!」が付いているのは、名目勘定のうちキャッシュ性のものだけを選んでいることを示す。また合計の C/F とはキャッシュフローの意味で、キャッシュの収入が勝っているとき正、支出が勝っているとき負と定義する。ここでも、資金循環の考えが見られる。まず、資金調達と資本的支出を混ぜて再配分し、固定資産キャッシュフローは投資による C/F としてまとめ、負債・純資産に関するキャッシュフローは財務による C/F としてまとめている。逆に、これら二つの C/F のうち、収入側が資金調達、支出側が資本的支出である。残る営業活動による C/F には、その他すべてを分類するが、その主なる役割は、稼ぎのキャッシュフローとなる。