直接法によるキャッシュフロー計算書

まず直接法によるキャッシュフロー計算書(direct method cashflow statement)について説明しよう。直接法では仕訳帳を元に作成するので、第4章の決算で示した「仕訳帳のまとめ」をスタートにしよう。キャッシュ実在勘定と非キャッシュ実在勘定の混ざった仕訳は、適切なる名目勘定を挟んで二行に分割する。こうした作業の際、間に入れる名目勘定科目は未払、未収、前払、前受などの発生勘定科目との取引の場合には、直接取引した場合に用いる名目勘定を利用する。したがって、売掛金には !売上を、買掛金には !仕入もしくは !売上原価を用いる。また借入金や備品に対しては、!借入金借入、!借入金返済、!備品購入、!備品売却、!備品廃棄といった名目勘定を用いる。その他の実在勘定に対しても、適宜、適切な名目勘定を対応させて欲しい。

こうして得られるキャッシュ/非キャッシュを分離した仕訳帳を表5.22に示す。

$\begin{figure*}\centering \begin{tabular}{llr\vert lrl} \hline \hline 摘要 &\... ...e{2-5} \\ &\multicolumn{4}{c}{次ページに続く} \\ \end{tabular} \end{figure*}$

**図 5.22:** キャッシュ/非キャッシュを分離した仕訳帳
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{llr\vert lrl} \cline{2-5} 法人税等確�... ...剰余金&756&*繰越利益剰余金 &756 \\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$

本章の例に示した仕訳帳をまとめ、先に示した分類を実際に実施した結果、表5.23のようなキャッシュフロー計算書が完成する。

**図 5.23:** 直接法によるキャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlr\vert lrr} \hline \hline &\multi... ...60 &前期末キャッシュ&1300 &2060 \\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$

参考のために、非キャッシュフロー計算書も示しておこう。

**図 5.24:** 直接法による非キャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlr\vert lrr} \hline \hline &\multi... ...彎衢抄�&516&*繰越利益剰余金&516 \\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$