キャッシュフロー計算書

直接法によるキャッシュフロー計算書は、フロー試算表のキャッシュと「c」のついた行を集めることに作成できる。残った非キャッシュと「!n」のついた部分は非キャッシュフロー計算書を構成する。

もちろん、準直接法によっても、同じキャッシュフロー計算書は作成可能である。この場合には、元の仕訳帳まで戻る必要はなく、キャッシュ、非キャッシュの区別のないフロー試算表から作成することが可能である。ただし、この例では !cP有形固定資産購入と !cPリース債務返済、および !cP借入金返済と !cP借入金設定が混ざっているので、その按分については元の仕訳帳で調査しなければならないが、その他はフロー試算表からだけ決定できる。

このようにして作成した直接法によるキャッシュフロー計算書を次に示す。なお、為替差益は現金同等物と同じ欄に記載することになっている。また、本章でも、値が負数になっても、貸借対照表と同じところに科目を配置している。

**図 7.13:** P社の直接法によるキャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlr\vert lrr} \hline \hline &\mult... ...1340 &!cP財務活動C/F &800&1340 \\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$

**図 7.14:** P社の直接法による非キャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlr\vert lrr} \hline \hline &\multi... ...衢抄�&1720&*P繰越利益剰余金&1720\\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$

間接法によるキャッシュフロー計算書では、まず「c」と「n」の区別のないフロー試算表、表7.5を用意する。これは当期末と前期末の貸借対照表の差から実在勘定フローを求め、それに損益計算書を付けることでも作成できる。

次に、以下の作業をフロー試算表の税引以後の部分に対して行う。

**図 7.15:** P社の間接法によるキャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlr\vert lrr} \hline \hline &\multi... ... &!cP財務活動C/F (CFF)&800&1340\\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$

S社の直接法によるキャッシュフロー計算書も、親会社の処理と同様にして、キャッシュ、非キャッシュとフロー試算表を再分類することで実現できる。

**図 7.16:** S社の直接法によるキャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlrrr\vert lrrrr} \hline \hline &\m... ...!cS財務活動C/F &7&- &179 &-200 \\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$

**図 7.17:** S社の直接法による非キャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlrrr\vert lrrrr} \hline \hline &\m... ...175 &*S繰越利益剰余金&7&- &175 \\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$

間接法のキャッシュフロー計算書も、親会社の処理と同様にして、「c」と「n」の区別のないフロー試算表から作成する。これは当期末と前期末の貸借対照表の差から実在勘定フローを求め、それに損益計算書を付けることで作成できる。ただし、貸借対照表を作成する際に行なった為替換算調整を、逆向きに適用する必要がある。親会社の場合と同様にして得た間接法によるキャッシュフロー計算書を次に示す。

**図 7.18:** 間接法による S社のキャッシュフロー計算書
$\begin{figure}\centering \begin{tabular}{rlrrr\vert lrrrr} \hline \hline &\m... ...!cS財務活動C/F &7&- &179 &-200 \\ \hline \hline \end{tabular} \end{figure}$