海外の企業の貸借対照表を日本円に換算する際、資本金のようなものは資本金設定時のレートで、利益のようなものは期中平均レートで、資産や負債は期末のレートで換算されるため、平衡が崩れる。 この平衡を強制的にとるために入れるのが為替換算調整勘定(exchange conversion adjust account)であり、純資産の部に置かれる。
一方、日々の取引で、為替の変動によりあった損益は、!為替差損(exchange marginal loss)、!為替差益(exchange marginal profit)として損益計算書側の営業外収益 (キャッシュフロー計算書ではCFOの小計後) に入れる。