借金はどう処理する (負の財産)

借入金、いわゆる借金などは、値が大きい方が財産を減少させる。これらは負の財産(negative property)として扱い、現金や備品のような 正の財産(positive property)と逆の働きをすると考える。正の財産を資産(assets)、負の財産を負債(liability)と言う。

負の財産の増加と正の財産の増加で平衡がとれる

正の財産の増加　　負の財産の増加

借金をして 15000 円の現金を得たような場合には、表1.7のように、借入金の増加に対応して右貸方に記載する。

**図 1.7:** 負の財産の記載法
$\begin{figure}\begin{center} \begin{tabular}{rlr\vert lrr} \hline \hline &借... ...ts & &\dots & &平衡\\ \hline \hline \end{tabular} \end{center} \end{figure}$

借入金を踏み倒したり、棒引きしてもらったときには、その平衡は表1.8のようにしてとる。この他にも種々の組み合わせが考えられるだろうが、読者のトレーニングとしていただきたい。

**図 1.8:** 負の財産と名目勘定
$\begin{figure}\begin{center} \begin{tabular}{rlr\vert lrr} \hline \hline &借... ...ts & &\dots & &平衡\\ \hline \hline \end{tabular} \end{center} \end{figure}$

!収益の発生と負の財産の減少で平衡がとれる

負の財産の減少　　!収益の発生

同じ現金を増すのに、ここでは負の実在勘定である借金で平衡をとり、一方、表1.4では名目勘定 (収益) である拾得金で平衡を取ったのは何故かを考えておく必要があろう。まず、負の財産といったときには、その勘定科目は明らかに継続性のあるストックの概念を有している。仮に口頭での約束であっても、基本的に完済されるまで、会計期間を越えて存在するものである。このように、正の財産を得るために使われる継続性のある勘定科目は負の財産として扱われなければならない。一方、正の財産を得るために、拾ったなどといった継続性のない原因によった場合には、その勘定科目は名目勘定として扱われるべきである。この継続性の有無というのが、勘定科目を実在勘定とすべきか、名目勘定とすべきかの大きな分岐点となるのである。

負数の使用に慣れた人は、T字型の 2列の表とせず、1列の表で議論することができる。財産の増加は正数で、減少は負数で表現することになるので、この例では、負数の現金と正数の備品が縦に並ぶことになる。この場合、合計が 0 になることが平衡の原理に対応する。複式簿記の独特な T字型は、表をなるべく正数だけで構成するための工夫と理解してよい。